Методика бухгалтерского учета расчетных операций в форме Аккредитива в рублях в банке
Аккредитив – обязательство Банка-эмитента, действующего по поручению Плательщика об открытии Аккредитива.
Банк-эмитент – банк, открывающий Аккредитив на основании поручения Плательщика.
Исполняющий банк – Банк-эмитент, банк Получателя средств либо иной банк, которому Банком-эмитентом предоставлено полномочие произвести платежи по Аккредитиву в пользу Получателя средств.
Плательщик – юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, физическое лицо, в установленном законодательством Российской Федерации порядке занимающееся частной практикой, физическое лицо, осуществляющее расчеты по счету, открытому в Банке на его имя, в форме Аккредитива.
Получатель средств (Получатель) – юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, физическое лицо, в установленном законодательством Российской Федерации порядке занимающееся частной практикой, физическое лицо, в пользу которого открыт Аккредитив.
Для учета осуществления расчетных операций в форме Аккредитива используются нижеследующие счета бухгалтерского учета:
|
Номер и аналитика счета |
Наименование счета |
|
301 (А) В разрезе договора корреспондентского счета |
Корреспондентские счета |
|
40901 (П) В разрезе каждого Аккредитива |
Аккредитивы к оплате |
|
40902 (П) В разрезе каждого Аккредитива |
Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами |
|
47425 (П) В разрезе каждого Аккредитива |
Резервы на возможные потери |
|
458 (А) В разрезе договора, заключенного с Клиентом |
Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам
|
|
45818 (П) В разрезе договора, заключенного с Клиентом |
Резервы на возможные потери |
|
459 (А) В разрезе договора, заключенного с Клиентом |
Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам
|
|
45918 (П) В разрезе договора, заключенного с Клиентом |
Резервы на возможные потери |
|
60315 (А) В разрезе каждого Аккредитива |
Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам
|
|
60324 (П) В разрезе каждого Аккредитива |
Резервы на возможные потери |
|
70601 (П) В разрезе символов доходов: 12102 – вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание 16305 – другие операционные доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери |
Доходы |
|
70606 (А) В разрезе символов расходов: 25302 – отчисления в резервы на возможные потери |
Расходы |
|
90902 (А) В разрезе договора банковского счета |
Расчетные документы, не оплаченные в срок |
|
90907 (А) В разрезе Аккредитива |
Выставленные аккредитивы |
|
90908 (А) В разрезе Аккредитива |
Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами |
|
91315 (П) В разрезе Аккредитива |
Выданные гарантии и поручительства |
|
91414 (А) Для целей учета суммы непокрытого Аккредитива – в разрезе Аккредитива; Для целей учета обеспечения – в разрезе договора поручительства гарантии |
Полученные гарантии и поручительства |
Передача документов об открытии аккредитива и его условиях, о подтверждении аккредитива, об изменении условий аккредитива или его закрытии, а также о согласии банка на принятие (отказе в принятии) представленных документов может осуществляться банками с использованием любых средств связи, позволяющих достоверно установить отправителя документа.
Список литературы
Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://www.operbank.ru/
Дата добавления: 09.12.2012
